第七版

企业所得税税务筹划案例剖析

一、计算公式
计税依据   应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
应交企业所得税   应交企业所得税=应纳税所得额×25%

二、所得税税收筹划
       案例1、母子公司之间费用的税收筹划
       某大型企业集团，母公司（独立法人）为其多个子公司提供综合管理服务。经过国家税务机关批准。2008年以前年度母公司均以上交“管理费”的形式向子公司收取费用。子公司凭借支付给母公司管理费的相关证明，经当地主管税务征收机关审核后准予当年税前扣除。2008年企业所得税法规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。试问该企业应如何筹划才能既保证母公司正常收入来源又可以实现子公司企业所得税税前列交问题？
       根据上述资料，分析如下：
       （1）企业所得税法实行后，原有的提取管理费文件停止执行。即母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。
       （2）虽然上交的管理费已不允许税前扣除，但是如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，则根据国家税务总局2008年8月发布的《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号），那么子公司可以将该项“服务费”作为成本费用在税前扣除。
       总结：子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。
       案例2、捐赠支出筹划
       某企业2008年预计可实现应纳税所得额（等于利润总额）10000万元，企业所得税税率为25%，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠1500万元。企业提出两种方案：
       方案1：直接向灾区群众进行捐赠。
       方案2：通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。
       根据上述资料，分析如下：
       方案1中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。
       企业2008年应当缴纳的企业所得税为：10000×25%＝2500（万元）
       方案2中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为：
（10000-10000×12%）×25%=2200（万元）相比方案1，方案2少缴企业所得税300万元。
       总结：纳税人进行捐赠应当符合税法规定条件。即应当通过特定机构进行捐赠，而不能自行捐赠，应当用于公益性目的，而不能用于其他目的。
（财务部：柳祥成）

缓解员工工作压力的途径

       工作的价值不仅是获得金钱、地位与荣誉，它的价值还在于使你满足自己的兴趣，获得内心的愉悦。如果员工不能获得工作的价值，便会产生工作压力。工作压力的定义纷繁复杂。简单而言，工作压力是个人在职场中面对种种限制和要求所产生的心理感受。适度的工作压力有利于个体能力的发挥和组织效率的提高，过度的工作压力导致员工出现一系列负面的生理症状、心理症状和行为症状，严重影响员工的能力发挥、职业发展和生活质量。缓解员工工作压力应从以下五种途径入手。
       一、工作设计丰富化。工作设计至少应满足以下两个目标：一是提高组织的劳动生产率和效益；二是最大限度地满足员工个人成长和福利的需要。工作丰富化在工作中赋予员工更多的责任、自主权和控制权，从而减少员工对工作的负面感受，有效实现组织和个人的需要。
       二、招募配置合理化。员工工作压力在很大程度上来源于自身期望与现实的差距以及自身能力与工作要求的差距。为缓解员工的工作压力，必须努力缩小这两种差距。要从源头上解决这一问题，应该做到招募配置合理化。
       三、绩效评价有效化。绩效评价主要包括三个步骤：界定工作要求、绩效考核和反馈。员工都将工资与收益视为最重要或次重要的反映满意度因素的指标，这说明薪酬是影响员工行为的重要因素。因此，缓解员工工作压力必须依靠激励化的薪酬管理。
       四、薪酬管理激励化。在员工与组织隐形的心理契约中，员工认为，薪酬不仅仅是其生存基础，还代表了组织对自身工作业绩、工作能力和价值的认同程度。
       五、员工关系和谐化。和谐员工关系的重要性在于为员工提供了一个舒心的工作环境，在这个环境中，员工积极尽力发挥自身的才能，获得情感上和心理上的满足，工作压力也较小。对组织而言，和谐员工关系是组织的一个竞争优势，有利于吸引员工、激励员工和留住员工。
       在人力资源管理实践中，只有同时实施这五种途径，才可能有效缓解员工工作压力。同时，越来越多的学科，如心理学、管理学、法学和更加丰富化的手段被运用于缓解员工工作压力。运用人力资源管理手段缓解员工工作压力只是员工压力管理的一个方面，必须结合其他职能领域和方式，构建缓解员工工作压力的体系。
（豪华站：王芳芳）

鄢 陵 公 司
真抓实干做工作  确保效益开门红
新年伊始新气象，战略目标记心上，
立足中原占全国，走向世界奋图强。
十二五有新希望，进军号角已吹响，
要把计划变现实，真抓实干往前闯。
春运拉开第一仗，全体上阵应对忙，
服务旅客舒心走，安全快捷保通畅。
工作之中立榜样，好人好事美名扬，
各项计划争第一，迎来开门红霞光。
（鄢陵公司：张根跃）

2011年万里集团首期培训班圆满结束

       （本报讯）   2011年2月5日至11日、2月16日至26日，两批共计14天全体货运经理培训圆满拉下帷幕。
       集团公司董事长陈立友，万里运业总裁陈立干，河南万里总经理陈水莲，副总经理李廷学、王柏强、叶洪举，财务总监张丽萍，河南万里物流配送中心总经理李长勇，万里运业崔新中经理，法律事务部部长高晓宝、田小勇及16公司经理韩君喜在培训会上分别和与会者做了精彩交流。
       陈董在培训会上讲到：召开货运经理培训会议的主要目的就是要大家抓紧时间，多交流在发展过程中掌握的情况，谋求货运发展的更好、更快；万里集团要想做成百年企业，最关键的问题取决于文化，所以全员一定要注重文化建设，多学习、多思考，要有做大事、做成事的信心。回顾这么多年来发展较差的货运单位，他们不成功的原因主要有以下几点：一，客户选错。二，出现重大事故没有及时处理。这其中还包括：1，事故发生后，没有及时和公司沟通。2，新车入户时候没有签订好合同。但是归根结底，还是个人能力问题，货运经理平时要具有防事、不怕事、平事的能力，同时要高标做事，低调做人，做人要谦虚谨慎，这样才能获取人生的成功。提到文化，每个企业，每个人，甚至每个国家在现今这个世界上比的都是文化，文化具有深谋远虑、承上启下的长远性，更有在各个时期的发展性，这点要向共产党学习，共产党成功革命的原理有两条，一是依靠党，二是依靠群众，在选拨干部上，一直遵从“德才兼备”的原则，什么是德，就是对共产党的信任度，对群众的关心度。古代圣贤说过“修身、齐家、治国平天下”，修身包括道德观、组织观、群众观、大局观的修炼，要把自己提升到一个新的层次上去，把工作当做人生的乐趣，把事业当做生活的乐趣，多学习经典的书，多学习历史上的伟大人物，总结成功人物的经验，然后在工作上做到越来越有干劲，事业上做到越来越广，越来越好；多年来，集团公司一直狠抓人才队伍的培训工作，其主要目的就是在于抓人员的忠诚度、智慧、道德、品德的提升，在工作中抓合作、抓共赢，同时，我们要基于国家、行业、公司三个方面来认真研究今后的发展方向和工作策略。
       （一）国家方面：
       “十二五”规划。“十二五”规划是我国的发展方向和发展任务，对今后的发展起着大方向引导作用，我们不难看出，在运输业的发展中，国家要以节能减排、科学发展为运输业的主体，要记住五个关键句：1，“十二五”时期是大有作为的时期。2，以科学发展为主体。3，以转变经济发展方式为主线。4，发展目标。5，主要任务和措施。为什么我国经过多年的经济发展，仍然处在大有作为的战略机遇期，主要有以下原因：
       一，全世界的发展还是合作、共赢的大趋势。国际上今后的发展趋势只有走互信、共赢、合作才是唯一的发展道路。说到国内的发展趋势，我们要有一个明确的认识，中国的“工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化”都处在初期发展阶段，将来必将有非常广阔的发展空间。目前来看，我国经济的发展由前几年的请进来转化成为了走出去，国家先后在十几个国家设立了开发区，目的就是要让中国的经济加快国家化脚步。
       二，“十二五”发展的指导思想很正确。现阶段必须高举中国特色的发展旗帜，顺应国内外的发展变化，顺应人民过好生活的期待，保证和改善民生，为全面建设小康生活水平打下决定性基础。合作是主体，共赢是目的，创新是动力，国家战略的制定就是要实现“老有所养、人有所为、学有所教、病有所医、劳有所酬、事有所盼”这个宏大的发展目标。
       三，以科学发展观为主体。1，发展是解决所有问题的关键，2，要坚持科学发展，要以人为本。更加注重全面、持续、协调的发展，更加注重保护民生和维持社会的公平正义。交通行业是朝着“便捷、安全、舒适、绿色、经济”这几个方向发展，最终实现综合运输体系的建设，达到道路交通零换乘的目的。
       四，以转变发展方式为主线。提高发展的全面性，基本要从1，国家层面，发展区域要协调，东西部的发展都要抓。2，产业层面，从传统经济的发展转向现代经济的发展，例如道路运输业，要从传统的运输业转化成为现代物流产业，打造效益最好、品牌最好的大型企业。3，城乡层面，为农民增加补助力度。4，贫富层面，调整贫富差距，加大中产阶级比例。
       （二）行业方面：
       要认真了解交通部的发展方针，深刻领会发展精神。这其中有两项最重要的方面我们要认真把握。一是加大基础设施建设。二是加快综合运输体系建设。加快“货运、客运、公共运输”三网的建设。尤其要转变货运行业“散、弱、差”的局面。
       （三）货运公司方面：
       集团公司“十二五”战略规划调整为“立足中原、辐射全国、走向世界”。作为分公司经理，要思考如何认识、如何实现这个战略目标，要认真思考从工作上怎么着手，这其中包括以下几点：一，车辆发展不错的单位，要继续加大发展力度。二，货运发展要走出许昌、立足中原、走向全国。要充分利用好万里品牌发展货运业务。三，探索全国，各地努力复制万里模式。利用好万里的资源、发展模式，为己所用，成功发展事业。四，加快物流发展，促进甩挂运输的建设步伐。1，要组织好货源。寻找、开发优质货源，才能吸引车辆加盟公司。2，要做好信息化。充分利用便捷的互联网络和集团公司有利的科技资源。只有掌握了大量的可利用信息，我们才能实现合作、共赢的发展目标，尤其在开发市场的过程中，我们要紧密关注交通部在全国建设十个甩挂运输试点这一政策，争取事业上芝麻开花节节高。
       最后，陈董在会上提出了要培育万里一家人文化，使企业最终发展成为“人人有事做、人人有房住、丰衣足食、安居乐业”的万里幸福大家庭。  （品牌管理部）